https://hoanggialaw.vn

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn thuộc khoản thu nhập tính thuế.
Chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng chứng khoán

Chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng chứng khoán

Căn cứ pháp lý: Luật Thuế TNCN; Luật quản lý thuế; Nghị định 126/2020/NĐ-CP; Thông tư 111/2013/TT-BTC; Thông tư 92/2015/TT-BTC; Thông tư 25/2018/TT-BTC.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong các tổ chức và Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
  1. Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp:
1. Khoản thu nhập tính thuế gồm Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
2. Kỳ khai thuế: Khai theo từng lần phát sinh.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.
4. Cách tính thuế:  Số thuế phải nộp =  Thu nhập tính thuế   x   Thuế suất
Trong đó:
  • Thuế suất là: 20%
  • Thu nhập tính thuế  =  giá chuyển nhượng ( - ) giá mua của phần vốn chuyển nhượng ( - ) các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
  • Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo Hợp đồng chuyển nhượng vốn;
  • Giá mua là: Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn. Trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệptrị giá phần vốn của các lần góp bổ sungtrị giá phần vốn do mua lạitrị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn.
Lưu ý: Trường hợp giá thanh toán trên hợp đồng và giá mua không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
5. Phương thức khai thuế: Cá nhân khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn góp chuyển nhượng.
6. Thời hạn nộp hồ sơ: Chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.
  1. Thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán:
1. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.
2. Kỳ khai thuế: Khai theo từng lần phát sinh.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:
  • Đối với công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
  • Đối với công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
  • Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.
4. Cách tính thuế:  Số thuế phải nộp =  Thu nhập tính thuế   x   Thuế suất
Trong đó:
  • Thuế suất là: 0.1%
  • Thu nhập tính thuế  =  Giá trị chuyển nhượng từng lần  =  Giá tại Hợp đồng   =   Giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán (Công ty đã lên sàn)
Lưu ý: Trường hợp giá không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
5. Phương thức khai thuế:
  • Đối với Công ty đại chúng: Sở giao dịch chứng khoán và Trung tâm lưu ký chứng khoán thực hiện khấu trừ thuế và khai thay
  • Đối với Công ty không phải Công ty đại chúng: Cá nhân khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có chứng khoán chuyển nhương.
6. Thời hạn nộp hồ sơ: -
  • Cá nhân chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.
  • Nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật.