http://hoanggialaw.vn

Thuế Thu nhập cá nhân từ tặng cho tài sản

Cá nhân có thu nhập từ Tặng cho, Thừa kế cũng phải thực hiện nghĩa vụ đóng Thuế Thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.
STT Tiêu chí Thu nhập từ tặng cho, chuyển nhượng Thu nhập từ Thừa kế tài sản
1 CSPL Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007
Nghị định 65/2013/NĐ-CP
Luật sửa đổi các luật về thuế năm 2014
NQ số: 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân
Thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thuế GTGT và TNCN
Thông tư 105/2020/TT-BTC về hướng dẫn đăng ký thuế
2 Người khai thuế, nộp thuế Người nộp thuế
3 Loại tài sản tính thuế chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng
4 Kì tính thuế Theo từng lần phát sinh thu nhập
5 Thu nhập được miễn thuế *) Bất động sản: Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
*) Chứng khoán, phần vốn, tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng: không có trường hợp được miễn thuế
6 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế Thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.
Đối với cá nhân không cư trú: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
7 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
8 Xác định thu nhập chịu thuế với tài sản không phải là tiền Việc xác định thu nhập tính thuế đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp với giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập, trong đó:
a) Đối với chứng khoán là tài sản nhận thừa kế, nhận quà tặng:
- Thu nhập tính thuế được xác định căn cứ theo giá tham chiếu tại Sở Giao dịch chứng khoán tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó;
- Đối với chứng khoán chưa được giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán, thu nhập tính thuế được xác định căn cứ vào giá trị ghi trên sổ sách kế toán của công ty có chứng khoán tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.
b) Đối với phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Căn cứ vào trị giá phần vốn ghi trên sổ sách của tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó;
c) Đối với bất động sản:
- Phần trị giá đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng;
- Phần trị giá nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, về định mức xây dựng cơ bản; giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.
d) Đối với tài sản khác: Căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ của tài sản đó hoặc tài sản cùng loại (nếu có).
10 Mức giảm trừ gia cảnh Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
11 Thuế suất 10%
12 Công thức tính Thuế TNCN phải nộp = (TN chịu thuế - Mức giảm trừ gia cảnh)*10%

 