Xóa nợ các khoản thu Ngân sách nhà nước
Xóa nợ các khoản thu NSNN là vấn đề mà Người nộp thuế quan tâm, đặc biệt trong tình hình dịch COVID đang diễn ra hiện nay, làm ảnh hưởng đến khả năng kinh doanh của các cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp.
XÓA NỢ CÁC KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
5.1. Cơ sở pháp lý
- Luật Quản lý thuế 2019;
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế;
- Bộ Luật Dân sự 2015;
- Luật Hộ tịch năm 2014 và Nghị định 123/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật hộ tịch;
- Luật Phá sản năm 2014.
5.2. Trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn quản lý thuế;
- Bộ Luật Dân sự 2015;
- Luật Hộ tịch năm 2014 và Nghị định 123/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật hộ tịch;
- Luật Phá sản năm 2014.
1. NNT đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất năng lực hành vi dân sự (đối với cá nhân) hoặc bị tuyên bố phá sản (đối với DN, HTX) mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.
2. Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của NNT không thuộc trường hợp trên mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. và các khoản nợ này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không có khả năng thu hồi.
Người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt quy định tại khoản này trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa.
3.Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế và đã được gia hạn nộp thuế mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
2. Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của NNT không thuộc trường hợp trên mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. và các khoản nợ này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không có khả năng thu hồi.
Người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt quy định tại khoản này trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa.
3.Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế và đã được gia hạn nộp thuế mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
5.3. Những khoản thu không được xóa nợ
Các khoản thu ngân sách nhà nước bao gồm: tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước và tiền bảo vệ và phát triển đất trồng lúa không thuộc diện những khoản thu mà NNT được xóa nợ.
5.4. Thành phần hồ sơ
Căn cứ theo Điều 86 Luật quản lý thuế quy định về Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt:
a) Văn bản đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (theo mẫu);
b) Quyết định tuyên bố phá sản đối với trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản;
c) Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
a) Văn bản đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (theo mẫu);
b) Quyết định tuyên bố phá sản đối với trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản;
c) Các tài liệu liên quan đến việc đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
-
Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tuyên bố phá sản doanh nghiệp (bản chụp có đóng dấu xác nhận của cơ quan đề nghị xóa nợ thuế);
Giấy chứng tử, giấy báo tử hoặc Quyết định tuyên bố mất tích của Tòa án; Quyết định tuyên bố mất năng lực hành vi dân sự của Tòa án hoặc các văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền chứng minh một người là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự (bản chụp có đóng dấu xác nhận của cơ quan đề nghị xóa nợ thuế); -
Thông báo của cơ quan có thẩm quyền về việc áp dụng biện pháp cưỡng chế (bản chụp có đóng dấu xác nhận của cơ quan đề nghị xóa nợ thuế);
-
Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận cho các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh (bản chụp có đóng dấu xác nhận của cơ quan đề nghị xóa nợ thuế).
Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thuộc diện được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt lập và gửi hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt. Tùy theo khoản nợ được xóa, cơ quan quản lý thuế gửi đến cơ quan, người có thẩm quyền, bao gồm:
1. Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh
2. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan
3. Bộ trưởng Bộ Tài chính
4. Thủ tướng Chính phủ
1. Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh
2. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan
3. Bộ trưởng Bộ Tài chính
4. Thủ tướng Chính phủ
Tác giả bài viết: Trần Thanh Tùng